問：我公司因履行代扣代繳義務，稅務機關按照《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規定付給我司百分之二的手續費，請問如何做財稅處理？
一、賬務處理根據《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第(六)款的規定，“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。因此，該手續費收入應當計入企業的收入。
下面我們進一步分析具體的會計核算問題。
首先，代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務，不論是否有手續費，支付個人收入的企業都要履行該義務，該行為不是政府購買企業的服務，不能算企業的商業經營行為，不計入營業收入。再者，由于實行了全員全額申報制度，無論員工的薪金高低都必須進行納稅申報，不是所有的申報都有對應的個稅，也就是說不是每筆的申報都能取得手續費返還，稅務機關給予2％的手續費返還與企業付出的勞動沒有因果關系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業付出代價的補償。因此，該筆收入應確認為一筆營業外收入。
二、企業所得稅分析。企業所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應當計入應納稅所得額。
一、賬務處理根據《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第(六)款的規定，“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。因此，該手續費收入應當計入企業的收入。
下面我們進一步分析具體的會計核算問題。
首先，代扣代繳個人所得稅是一項法定的義務，不論是否有手續費，支付個人收入的企業都要履行該義務，該行為不是政府購買企業的服務，不能算企業的商業經營行為，不計入營業收入。再者，由于實行了全員全額申報制度，無論員工的薪金高低都必須進行納稅申報，不是所有的申報都有對應的個稅，也就是說不是每筆的申報都能取得手續費返還，稅務機關給予2％的手續費返還與企業付出的勞動沒有因果關系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業付出代價的補償。因此，該筆收入應確認為一筆營業外收入。
二、企業所得稅分析。企業所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應當計入應納稅所得額。
關于 個稅代扣代繳手續費返還怎么做賬 的文章是由【谷騏財稅：http://www.tianyu-dev.cn/news/csjd/2556.html】整理或轉載，谷騏財稅提供公司注冊、代理記賬、稅務代辦、審計稅籌等專業財稅服務，為您解決代辦各種財稅疑難問題，歡迎您的咨詢！
其他代理記賬的相關內容
（顧問1分鐘內響應）
預約服務>
在線客服>
上一篇：個人所得稅 是在基本戶中扣除的嗎
下一篇：請教個稅手續費返還的賬務處理?
推薦閱讀
